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11月27日,财务部发布关于《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》向社会揭露征求意见的告诉。

增值税法征求意见稿清晰增值税征收规模:将“加工、修补修配劳务”并入“服务”,将“出售金融产品”从“服务”中单列,即增值税的交税规模为,在境内出售货品、服务、无形资产、不动产和金融产品,以及进口货品。

征求意见稿全文如下:

中华人民共和国增值税法(征求意见稿)

第一章总则

第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)发作增值税应税买卖(以下称应税买卖),以及进口货品,应当依照本法规则交纳增值税。

第二条发作应税买卖,应当依照一般计税方法核算交纳增值税,国务院规则适用简易计税方法的在外。

进口货品,依照本法规则的组成计税价格和适用税率核算交纳增值税。

第三条一般计税方法依照销项税额抵扣进项税额后的余额核算应交税额。

简易计税方法依照应税买卖出售额(以下称出售额)和征收率核算应交税额,不得抵扣进项税额。

第四条增值税为价外税,应税买卖的计税价格不包含增值税额。

第二章交税人和扣缴责任人

第五条在境内发作应税买卖且出售额到达增值税起征点的单位和个人,以及进口货品的收货人,为增值税的交税人。

增值税起征点为季出售额三十万元。

出售额未到达增值税起征点的单位和个人,不是本法规则的交税人;出售额未到达增值税起征点的单位和个人,能够自愿挑选依照本法规则交纳增值税。

第六条本法所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人,是指个体工商户和自然人。

第七条中华人民共和国境外(以下称境外)单位和个人在境内发作应税买卖,以购买方为扣缴责任人。

国务院还有规则的,从其规则。

第三章应税买卖

第八条应税买卖,是指出售货品、服务、无形资产、不动产和金融产品。

出售货品、不动产、金融产品,是指有偿转让货品、不动产、金融产品的所有权。

出售服务,是指有偿供给服务。

出售无形资产,是指有偿转让无形资产的所有权或许运用权。

第九条本法第一条所称在境内发作应税买卖是指:

(一)出售货品的,货品的起运地或许所在地在境内;

(二)出售服务、无形资产(自然资源运用权在外)的,出售方为境内单位和个人,或许服务、无形资产在境内消费;

(三)出售不动产、转让自然资源运用权的,不动产、自然资源所在地在境内;

(四)出售金融产品的,出售方为境内单位和个人,或许金融产品在境内发行。

第十条进口货品,是指货品的起运地在境外,意图地在境内。

第十一条下列景象视同应税买卖,应当依照本法规则交纳增值税:

(一)单位和个体工商户将自产或许托付加工的货品用于集体福利或许个人消费;

(二)单位和个体工商户无偿赠送货品,但用于公益事业的在外;

(三)单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或许金融产品,但用于公益事业的在外;

(四)国务院财务、税务主管部分规则的其他景象。

第十二条下列项目视为非应税买卖,不征收增值税:

(一)职工为受雇单位或许雇主供给获得薪酬薪水的服务;

(二)行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金;

(三)因征收征用而获得补偿;

(四)存款利息收入;

(五)国务院财务、税务主管部分规则的其他景象。

第四章税率和征收率

第十三条增值税税率:

(一)交税人出售货品,出售加工修补修配、有形动产租借服务,进口货品,除本条第二项、第四项、第五项规则外,税率为百分之十三。

(二)交税人出售交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务,出售不动产,转让土地运用权,出售或许进口下列货品,除本条第四项、第五项规则外,税率为百分之九:

1.农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(三)交税人出售服务、无形资产、金融产品,除本条第一项、第二项、第五项规则外,税率为百分之六。

(四)交税人出口货品,税率为零;国务院还有规则的在外。

(五)境内单位和个人跨境出售国务院规则规模内的服务、无形资产,税率为零。

第十四条增值税征收率为百分之三。

第五章应交税额

第十五条出售额,是指交税人发作应税买卖获得的与之相关的对价,包含悉数钱银或许非钱银方式的经济利益,不包含依照一般计税方法核算的销项税额和依照简易计税方法核算的应交税额。

国务院规则能够差额核算出售额的,从其规则。

第十六条视同发作应税买卖以及出售额为非钱银方式的,依照商场公允价格确认出售额。

第十七条出售额以人民币核算。交税人以人民币以外的钱银结算出售额的,应当折合成人民币核算。

第十八条交税人出售额显着偏低或许偏高且不具有合理商业意图的,税务机关有权依照合理的方法核定其出售额。

第十九条销项税额,是指交税人发作应税买卖,依照出售额乘以本法规则的税率核算的增值税额。销项税额核算公式:

销项税额=出售额×税率

第二十条进项税额,是指交税人购进的与应税买卖相关的货品、服务、无形资产、不动产和金融产品付出或许担负的增值税额。

第二十一条一般计税方法的应交税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应交税额核算公式:

应交税额=当期销项税额-当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的,差额部分能够结转下期持续抵扣;或许予以交还,详细方法由国务院财务、税务主管部分拟定。

进项税额应当凭合法有用凭证抵扣。

第二十二条下列进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、服务、无形资产、不动产和金融产品对应的进项税额,其间触及的固定资产、无形资产和不动产,仅指专用于上述项意图固定资产、无形资产和不动产;

(二)非正常丢失项目对应的进项税额;

(三)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和文娱服务对应的进项税额;

(四)购进借款服务对应的进项税额;

(五)国务院规则的其他进项税额。

第二十三条简易计税方法的应交税额,是指依照当期出售额和征收率核算的增值税额,不得抵扣进项税额。应交税额核算公式:

应交税额=当期出售额×征收率

第二十四条交税人进口货品,依照组成计税价格和本法规则的税率核算应交税额。组成计税价格和应交税额核算公式:

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

应交税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包含服务买卖相关的对价。

第二十五条交税人依照国务院规则能够挑选简易计税方法的,计税方法一经挑选,三十六个月内不得改变。

第二十六条交税人发作适用不同税率或许征收率的应税买卖,应当别离核算适用不同税率或许征收率的出售额;未别离核算的,从高适用税率。

第二十七条交税人一项应税买卖触及两个以上税率或许征收率的,从主适用税率或许征收率。

第二十八条扣缴责任人依照本法第七条规则扣缴税款的,应依照出售额乘以税率核算应扣缴税额。应扣缴税额核算公式:

应扣缴税额=出售额×税率。

第六章税收优惠

第二十九条下列项目免征增值税:

(一)农业出产者出售的自产农产品;

(二)避孕药品和用具;

(三)古旧图书;

(四)直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备;

(五)外国政府、国际安排无偿援助的进口物资和设备;

(六)由残疾人的安排直接进口供残疾人专用的物品;

(七)自然人出售的自己运用过的物品;

(八)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利组织供给的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

(九)残疾人员个人供给的服务;

(十)医院、诊所和其他医疗组织供给的医疗服务;

(十一)校园和其他教育组织供给的教育服务,学生勤工俭学供给的服务;

(十二)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧稳妥以及相关技术培训事务,家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治;

(十三)纪念馆、博物馆、文明馆、文物保护单位处理组织、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举行文明活动的门票收入,宗教场所举行文明、宗教活动的门票收入;

(十四)境内稳妥组织为出口货品供给的稳妥产品。

第三十条除本法规则外,根据国民经济和社会发展的需求,或许因为突发事件等原因对交税人经营活动发作严重影响的,国务院能够拟定增值税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会存案。

第三十一条交税人兼营增值税减税、免税项意图,应当独自核算增值税减税、免税项意图出售额;未独自核算的项目,不得减税、免税。

第三十二条交税人发作应税买卖适用减税、免税规则的,能够挑选抛弃减税、免税,依照本法规则交纳增值税。

交税人一起适用两个以上减税、免税项意图,能够分不同减税、免税项目挑选抛弃。

抛弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章交税时刻和交税地址

第三十三条增值税交税责任发作时刻,按下列规则确认:

(一)发作应税买卖,交税责任发作时刻为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(二)视同发作应税买卖,交税责任发作时刻为视同发作应税买卖完结的当天。

(三)进口货品,交税责任发作时刻为进入关境的当天。

增值税扣缴责任发作时刻为交税人增值税交税责任发作的当天。

第三十四条增值税交税地址,按下列规则确认:

(一)有固定出产经营场所的交税人,应当向其组织所在地或许居住地主管税务机关申报交税。

总组织和分支组织不在同一县(市)的,应当别离向各自所在地的主管税务机关申报交税;经国务院财务、税务主管部分或许其授权的财务、税务机关同意,能够由总组织汇总向总组织所在地的主管税务机关申报交税。

(二)无固定出产经营场所的交税人,应当向其应税买卖发作地主管税务机关申报交税;未申报交税的,由其组织所在地或许居住地主管税务机关补交税款。

(三)自然人供给修建服务,出售或许租借不动产,转让自然资源运用权,应当向修建服务发作地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报交税。

(四)进口货品的交税人,应当向报关地海关申报交税。

(五)扣缴责任人,应当向其组织所在地或许居住地主管税务机关申报交纳扣缴的税款。

第三十五条增值税的计税期间别离为十日、十五日、一个月、一个季度或许半年。交税人的详细计税期间,由主管税务机关根据交税人应交税额的巨细别离核定。以半年为计税期间的规则不适用于依照一般计税方法计税的交税人。自然人不能依照固定计税期间交税的,能够按次交税。

交税人以一个月、一个季度或许半年为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报交税;以十日或许十五日为一个计税期间的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十五日内申报交税并结清上月应交税款。

扣缴责任人解缴税款的计税期间和申报交税期限,依照前两款规则履行。

交税人进口货品,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内交交税款。

第八章征收处理

第三十六条增值税由税务机关征收。进口货品的增值税由税务机关托付海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货品出口报关的信息同享给税务机关。

个人带着或许邮递进境物品增值税的计征方法由国务院拟定。

第三十七条交税人应当照实向主管税务机关处理增值税交税申报,报送增值税交税申报表以及相关交税材料。

交税人出口货品、服务、无形资产,适用零税率的,应当向主管税务机关申报处理退(免)税。详细方法由国务院税务主管部分拟定。

扣缴责任人应当照实报送代扣代缴陈述表以及税务机关根据实际需求要求扣缴责任人报送的其他有关材料。

第三十八条符合规则条件的两个或许两个以上的交税人,能够挑选作为一个交税人兼并交税。详细方法由国务院财务、税务主管部分拟定。

第三十九条交税人发作应税买卖,应当照实开具发票。

第四十条交税人应当依照规则运用发票。未依照规则运用发票的,依照有关法令、行政法规的规则进行处分。情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第四十一条交税人应当运用税控设备开具增值税发票。

第四十二条税务机关有权对交税人发票运用、交税申报、税收减免等进行税务查看。

第四十三条交税人应当依照规则缴存增值税额,详细方法由国务院拟定。

第四十四条国家有关部分应当依照法令、行政法规和各自责任,合作税务机关的增值税处理活动。税务机关和银行、海关、外汇处理、商场监管等部分应当树立增值税信息同享和作业合作机制,加强增值税征收处理。

第九章附则

第四十五条本法发布前出台的税收政策确需连续的,依照国务院规则最长能够延至本法实施后的五年止。

第四十六条国务院根据本法拟定实施法令。

第四十七条本法自20XX年X月X日起实施。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行法令的决议》(中华人民共和国主席令第18号)、《中华人民共和国增值税暂行法令》(中华人民共和国国务院令第691号)一起废止。

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